函证程序缺陷对注册会计师审计的影响——基于 2009—2019 年 A 股上市公司审计失败案例

倩 李(厦门大学嘉庚学院，中国)

摘要

在审计过程中，注册会计师通过向第三方函证，从而取得可信度较高的审计证据，帮助注册会计师得出正确的审计结论，这是审计理论与实务界一直以来的共识。然而，由于经济环境的变化、相关法律制度的缺陷，导致函证程序在近年的执行过程中屡次出现问题，进而导致审计的失败。通过分析近十年的审计失败案例，就其在审计实务中存在的函证问题提出了几点总结与反思。

关键词

函证程序；审计失败；审计证据

参考

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DOI: http://dx.doi.org/10.12345/cjygl.v5i6.7685